Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

Durante el ejercicio 2000, la sociedad B ha prestados servicios a la sociedad A por un importe de 2.000 euros, sufriendo una pérdida de 1.000 euros. La Sociedad A ha pagado al contado.

El coste de estos servicios ha sido incorporado por A como un mayor valor de un elemento del inmovilizado material que ella misma ha fabricado.

Este inmovilizado material se amortiza en un plazo de 5 años.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/00 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2000 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo del ejercicio 2000.

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Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes de consolidación han sido:

Los puntos 1), 2) y 3) recogen la eliminación de la inversión de la Socidad dominante en la filial ("participaciones en empresas del grupo"), la eliminación de los fondos propios de esta filial y el recononocimiento de los fondos propios de ésta que corresponden a los socios externos.

4) El valor del "inmovilizado material" se incrementa en 1.000 euros (se elimina la pérdida que va recogida en el precio de los servicios).

5) La "amortización acumulada" se incrementa en 200 euros (la Sociedad A estaba amortizando su inmovilizado material partiendo de un importe que estaba infravalorado en 1.000 euros).

Déficit de amortización anual = Pérdida / nº años amortización = 1.000 / 5 = 200

Este ajuste también se recoge en pérdidas y ganancias, en la partida "amortización del inmovilizado material".

6) Los servicios prestados por 2.000 euros se dan de baja de la partida "prestaciones de servicios" y se contabilizan por su coste (sin incluir pérdidas) como "trabajos realizados para el inmovilizado material".

7) Los resultados del ejercicio aumentan en 800 euros.

8) Por último, el resultado del grupo consolidado (1.800 euros) se distribuye entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

(*) El resultado de la Sociedad A disminuye en 200 euros, por la eliminación del déficit de amortizaciones, mientras que el resultado de la Sociedad B aumenta en 1.000 euros , ya que se eliminan las pérdidas sufridas en la prestación de servicios a la Sociedad A.

 

Lección 11

Ejercicio 3º

Lección 12