Enunciado
La Sociedad A adquiri�
el 31/12/2000 una participaci�n del 80% de la Sociedad B
por 800 euros, sin que se generase fondo de comercio.
En 2001 la Sociedad A vendió
a B mercancías por importe de 10.000 euros, obteniendo
un beneficio de 2.000 euros. B pagó esta compra
al contado. Al cierre de este ejercicio esta mercancía
figura todavía en el almacén de B.
Los balances y cuentas de resultados
de estas sociedades al 31/12/2001 eran:
(*) Se supone que las reservas de
B no han variado en este ejercicio.
La tasa impositiva es del 35%.
Preparar las cuentas consolidadas
al 31/12/2001.
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ooooooo O ooooooo --------------------------
Solución
Las cuentas consolidadas de 2002
son:
Ajustes
1) Se elimina el importe de "participaciones
en empresas del grupo".
2) Se eliminan los fondos
propios de la sociedad participada.
3) Se
reconoce la parte de
los fondos propios de la sociedad participada que
corresponde al 20% propiedad
de otros socios.
4)
En la cuenta de resultados agregada se elimina esta operación
de compra-venta intergrupo.
5) Las existencias finales aparecen
sobrevaloradas en 2.000 euros (ya que las existencias adquididas
figuarn en el balance de B contabilizadas por el importe pagado,
que incluye el beneficiom obtenido por A). Este sobreprecio
se elimina (tanto en balance como en cuenta de resultados).
6) Al reducirse los beneficios
del grupo consolidado en 2.000 euros, automáticamente
hay que rebajar los impuestos del periodo, que disminuyen
en 700 euros (= 2.000 * 35%).
La Sociedad
A sí recoge en sus cuentas individuales este beneficico
, por lo que a la hora de liquidar sus impuestos tendrá
que pagar estos impuestos extras.
Pero a nivel
de grupo este beneficio de 2.000 euros no se ha producido
(se
considera generado cuando B venda a terceros esta mercadería).
Por tanto, estos impuestos liquidados de más por A
se contabilizan como
impuestos anticipados (el grupo ha pagado impuestos de más).
7) Los resultados del ejercicio
disminuyen en 1.300 euros.
8) Se distribuyen los resultados
entre la sociedad dominante y los otros socios.
(*) Los resultados de A han disminuido
en 1.300 euros por la eliminación del beneficio obtenido
en la venta de mercancía a B, deducido su efecto impositivo.
Lección
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Ejercicio 2º |
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