Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

El 1 de enero de 2000, la sociedad A, dedicada a la venta de equipos informáticos, ha vendido 2 ordenadores a la Sociedad B por 4.000 euros, obteniendo un beneficio de 1.000 euros. La Sociedad B paga esta compra al contado.

El ordenador es para la Sociedad A una existencia (se dedica a la venta de estos equipos), mientras que para la Sociedad B es un elemento del inmovilizado.

En ese mismo ejercicio, la Sociedad B vende a un tercero uno de los ordenadores.

Los ordenadores se amortizan en un periodo de 5 años.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/00 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2000 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo del ejercicio 2000.

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Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes de consolidación han sido:

Los puntos 1), 2) y 3) recogen la eliminación de la inversión de la Socidad dominante en la filial ("participaciones en empresas del grupo"), la eliminación de los fondos propios de esta filial y el recononocimiento de los fondos propios de ésta que corresponden a los socios externos.

4) Los "equipos para procesos de información" están sobrevalorados en 500 euros (beneficio obtenido por la Sociedad A en la venta del ordenador que aún permanece en la Sociedad B). Este beneficio hay que eliminarlo.

En relación con el otro ordenador no hay que realizar ajustes ya que se ha vendido y está fuera del balance.

5) La amortización de este equipo registra un exceso de 100 euros.

Exceso de amortización = Sobreprecio / nº años amortización = 500 / 5 = 100

6) La venta del ordenador que aún permanece en la Sociedad B se da de baja de la rúbrica de "ventas" y se contabiliza por su valor contable en la cuenta "trabajos realizados para el inmovilizado material".

La Sociedad A tenía contabilizada esta operación como una "venta", pero realmente lo que ha ocurrido es que una "existencia" del grupo se ha destinado al "inmovilizado material".

7) Los resultados del grupo han disminuido en 400 euros.

8) Por último, el resultado del grupo consolidado (4.700 euros) se distribuye entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

(*) El resultado de la Sociedad A disminuye en 500 euros (se elimina el beneficio obtenido en la venta del ordenador que aún conserva la Sociedad B; en relación con el otro, como ya se ha vendido, no hay que realizar ajustes). El resultado de la Sociedad B aumenta en 100 euros (se elimina el exceso de amortización).

Lección 9

Ejercicio 12º

Lección 10