Hoja de Trabajo

En la hoja de trabajo se resumen todas las operaciones contables de una empresa para un período determinado, es una hoja de seis (6) columnas con sus débitos y créditos, esta hoja en un papel de trabajo por lo tanto no tiene validez como documento, es propiedad del contador.

En la misma vamos a tener el siguiente orden de izquierda a derecha:

a) balance de comprobación; que se elabora tomando los saldos del libro mayor de todas y cada una de las cuentas a la fecha en que se va a elaborar la hoja de trabajo.  

b) ajustes; al momento del cierre del período que se va a procesar se pueden o deben hacer los ajustes a la cuentas a las que no se efectuasen, y/o correcciones por montos o partidas mal o no contabilizadas para ajustarlas a la realidad.

c) balance ajustado; el balance de comprobación más o menos los ajustes a las respectivas cuentas nos dará el balance ajustado, que serán los montos reales para la continuidad de la hoja. 

d) costo de ventas; a esta columna se llevarán las cuentas tanto del inventario inicial como el final, las compras y todo lo relacionado con éstas, únicamente el saldo entre las cuentas deudoras o acreedoras se debe trasladar a resultado, indicándonos el costo de la venta efectuada, dándonos el primer valor que va a afectar el resultado.

e) resultados; a esta columna trasladaremos todos los saldos del costo de ventas, gastos, costos e ingresos; dándonos la utilidad o pérdida del período estudiado, que debe ser trasladado al balance general para poder cerrar el período estudiado, se debe elaborar su revelación íntegra en anexo aparte.

f) balance de situación; a esta columna pasan tanto el resultado obtenido anteriormente, el inventario final y todas las cuentas de activos y pasivos que mantengan saldo para este momento, la sumatoria de estas cifras deben cuadrar exactamente; de existir alguna diferencia deben revisarse todos las operaciones anteriores. Con las cifras debidamente cuadradas elaboramos el anexo balance de situación financiera.   

Ahora veremos la hoja de trabajo teórica: se muestran algunas cuentas y el formato en si de la misma. En el ejemplo práctico está completa.          

Veamos un ejercicio numérico resuelto:

*se dan los datos para los ajustes que deben hacerse al cierre del período:

1- La propiedad de planta y equipo se deprecia en 5 años y no incluye la maquinaria.

2- Se decide sacar por incobrable el 10% de cuentas por cobrar

3- El inventario final resultó con monto de 2.725,00 euros.