Método Global (Ejercicio)

Ahora realizaremos un ejercicio para que quede claro lo expresado, pero para que sea más rápido, registraremos los asientos directamente sobre los esquemas de mayor (o sí lo prefieres, registra desde el rayado de diario) y luego elaboraremos una balanza para corroborar que registramos correctamente los asientos.

Algo que se me había pasado comentar, consideren los pagos en efectivo a la cuenta “Caja” y los pagos con cheque, transferencia y tarjetas de crédito y débito como “Bancos”.

Ahora sí, ten lápiz a la mano y tus formatos contables:

1.- Asiento de apertura:

Bancos	$135,000.00	Proveedores	$15,000.00
Mercancías	$250,000.00	Acreedores Diversos	$8,000.00
Clientes	$50,000.00	Documentos por pagar a L.P.	$180,000.00
Papelería y útiles	$20,000.00	Capital	$252,000.00

 

2.- Se compraron mercancías por $13,000.00 que pagamos con el cheque 23.

Cargo a mercancías por $13,000.00 (recuerda que las compras se cargan en esta cuenta porque aumentan nuestro inventario).

Abono a bancos por $13,000.00 (porque se pagó con cheque).

3.- Para identificar esta compra en la cuenta de mercancías, coloque una letra “C” a un lado del asiento.

Cargo a caja por $31,500.00 (fue lo que nos pagaron en efectivo).

Cargo a bancos por $13,500.00 (fue lo que nos depositaron a la cuenta).

Abono a mercancías por $45,000.00 (las ventas se abonan en esta cuenta porque disminuyen nuestro inventario).

Para identificar la venta en la cuenta de mercancías, coloque una letra “V” a un lado del asiento.

4.- Se pagó el servicio de la luz del departamento administrativo por $8,000.00 en efectivo.

Cargo a gastos de administración por $8,000.00 (el gasto es para el departamento administrativo y es indirecto).

Abono a caja por $8,000.00 (el pago fue en efectivo).

5.- Se devolvieron $5,000.00 de las mercancías que nos pagaron con cheque.

Cargo a bancos por $5,000.00 (se nos pagó con cheque).

Abono a mercancías por $5,000.00 (las devoluciones sobre compra se abonan a esta cuenta porque disminuyen nuestro inventario).

Para identificar esta devolución sobre compras, coloque la abreviatura “DC” a un lado del asiento en la cuenta de mercancías.

6.- Se compraron $25,000.00 de mercancías a crédito; se abonó el 10% con el cheque 24. Primero realizamos el pasivo, es decir, generamos la obligación de pago en nuestros registros:

Cargo a mercancías por $25,000.00 (las compras se cargan a esta cuenta).

Abono a proveedores por $25,000.00 (se compró a crédito inicialmente).

6a.- Por el pago realizado:

Cargo a proveedores por $2,500.00 (Se pagó una parte, que disminuye la obligación de pago).

Abono a bancos por $2,500.00 (se pagó con cheque).

Al igual que en la compra anterior, marque este asiento con la letra “C” en los esquemas de mayor.

7.- Se vendieron $70,000.00 de mercancías a crédito.

Cargo a clientes por $70,000.00 (vendimos a crédito).

Abono a mercancías por $70,000.00 (las ventas se abonan en esta cuenta).

Marque con una “V” este asiento en los esquemas de mayor.

8.- De la compra anterior se originaron gastos de transportación por $2,500.00 pagados con transferencia.

Cargamos a mercancías por $2,500.00 (recuerda que los gastos de compra también se cargan en esta cuenta porque se considera parte del costo de las compras).

Abono a bancos por $2,500.00 (se pagó con transferencia).

Para identificar este gasto de compra, coloque la abreviatura “GC” a un lado del asiento en la cuenta de mercancías.

9.- Nos devolvieron $20,000.00 de mercancías por la venta a crédito.

Cargo a mercancías por $20,000.00 (las devoluciones sobre venta se cargan en esta cuenta porque se aumenta nuestro inventario).

Abono a clientes por $20,000.00 (porque la venta fue a crédito y aun no se liquida, por tanto el saldo de los clientes disminuye).

Para identificar la devolución sobre ventas, coloque la abreviatura “DV” a un lado del asiento en la cuenta de mercancías.

10.- Nos pagaron $15,000.00 de la venta a crédito con transferencia.

Cargo a bancos por $15,000.00 (nos pagaron con transferencia).

Abono a clientes por $15,000.00 (disminuimos el pagó a la cuenta de los clientes).

Ahora, determinaremos los movimientos y saldos de las cuentas; anexo los saldos ya determinados:

Sí no recuerdas la determinación de movimientos y saldos, da click aquí.

Ahora, elaboraremos una balanza para verificar que nuestros cargos y abonos son correctos.

Recuerda que la balanza se integra con los movimientos de las cuentas en las 2 primeras columnas y con los saldos en las 2 últimas columnas, debiendo ser la suma igual entre las 2 primeras columnas y entre las 2 últimas. Sí necesitas refrescar tu mente, da click aquí.

Una vez que nos cuadre la balanza, procederemos a realizar los asientos de ajuste para separar la utilidad o pérdida bruta de las mercancías. Como en este procedimiento todo lo registramos en una sola cuenta, debemos tener identificados los conceptos de resultados (por eso los marque conforme realizaba el ejercicio) y consideraremos como inventario final $220,000.00.

Como recordarás, la cuenta de mercancías nos quedó de la siguiente manera:

Para separar la utilidad de las mercancías, utilizaremos la cuenta “Pérdidas y Ganancias” como cuenta puente; anexo los movimientos de esta cuenta:

Debo aclarar que este procedimiento lo ideé exclusivamente para este ejercicio, por lo que pueden encontrarse procedimientos distintos en la práctica o en otras fuentes de información.

Sin más preámbulo, comencemos la etapa de cierre o de ajustes:

• Asiento de ajuste  “A”: Se determinan las ventas netas, restando las devoluciones sobre ventas de las ventas:

Tenemos $95,000.00 de ventas netas y los mayores quedan así:

• Asiento de ajuste “B”: Se determinan las compras totales sumando las compras y los gastos de compra:

Tenemos $40,500.00 de compras totales; ahora determinamos las compras netas, restando las devoluciones sobre compra de las compras totales:

Tenemos $35,500.00 de compras netas y los mayores quedan así:

Como puedes ver, en los esquemas de mayor ya no se ven claramente los importes de las compras totales y netas, debido a que no se realizan las operaciones correspondientes, pero es importante que conozcas el importe de estos conceptos, por eso se los agregue.

• Asiento de ajuste “C”: Se determina el total de mercancías, sumando a las compras netas, el valor del inventario inicial (este importe es el del asiento 1):

Tenemos $285,500.00 de mercancías totales; y determinamos el costo de ventas restando del total de mercancías el valor del inventario final:

Tenemos un costo de ventas de $65,500.00 y los mayores quedan así:

Como ves, en este asiento se distinguen 3 cosas:

1. No se distingue el costo de ventas, pues ya se encuentra dentro del saldo acreedor neteado, pero es muy importante que lo conozcas.
2. En él debe, ya no está el saldo de las compras totales ni la suma de las ventas más las devoluciones sobre compras porque no te puedes saltar cantidades en un esquema de mayor.
3. El saldo final de la cuenta de mercancías es igual al importe del inventario final.

• Asiento de ajuste “D”: Determinamos la utilidad bruta, realizando la resta de los movimientos en la cuenta “Pérdidas y Ganancias”:

Los mayores quedan así:

Perdón, este no es un asiento, es sólo un movimiento.

• Asiento de ajuste “E”: Traspasamos el saldo de la cuenta “Gastos de Administración” a la cuenta “Pérdidas y ganancias” con un abono en la primera y un cargo en la segunda; de esta manera determinamos la utilidad neta:

Recuerda que cuando se cierra un período, las cuentas de resultados deben quedar en cero (0).

• Asiento de ajuste “F”: Traspasamos la utilidad neta de la cuenta “Pérdidas y Ganancias” a la cuenta “Capital” con un cargo en la primera y un abono en la segunda:

La cuenta “Pérdidas y Ganancias” también es una cuenta de resultados, por lo que también debe quedar saldada.

Listo, finalizamos el ejercicio por el método global. Como te pudiste dar cuenta, realizamos el estado de resultados pero en esquemas de mayor, con la finalidad de separar la utilidad del valor de las mercancías.

¿Qué les pareció? No se asusten sí lo ven complicado, recuerden que la práctica hace al maestro, así que practiquen y repasen aquello que no les quede claro.

 

Les anexo un ejercicio para que lo resuelvan mediante el método global.