Asientos de Ajuste - Ejercicio (Parte 1)
Ahora, realicemos un ejercicio para que quede comprendido este tema; toma lápiz, tus formatos contables y ¡comencemos!
Tomaremos el ejercicio pasado como referencia para realizar asientos de ajuste; como recordarás, el libro mayor quedó así después del cálculo de la utilidad neta:
![Libro Mayor Inicial Libro Mayor Inicial](/uploads/cursos/6002/20560_libro-mayor-inicial.es.jpg)
Bien, supongamos que ya tenemos todo listo para presentar está información a la gerencia general y de pronto… ¡Caray! Nuestro auxiliar nos dice que olvidó registrar las depreciaciones y amortizaciones y que le informaron de algunas decisiones que tomaron en la junta de departamentos; por lo que los ajustes pendientes son:
- Calcular la depreciación del activo fijo.
- Realizar el traspaso de intereses amortizados a gastos.
- Se realizó un conteo físico del inventario el cual equivale a $330,375.00 de los cuales $25,000.00 son merma y el gerente pidió que se separase esta cantidad del inventario en buenas condiciones en los registros contables. La merma se compone de 664 artículos “A” y 560 artículos “B”.
- Al término del turno matutino del día, al cajero Luis Díaz le faltaron $4,000.00 que se le descontarán vía nómina.
- El departamento de crédito informa que la señora Rosa Pérez Galván tiene problemas de liquidez y después de hablarlo con el gerente general, se opta por considerar el 10% de su adeudo como incobrable.
- Un socio aportó $200,000.00 para un futuro aumento de capital; el depósito lo hizo en la cuenta 1364.
- Se cotejo una diferencia con Urbicasas del Real y resulto que el antiguo auxiliar registró dos veces un pagó de $14,000.00 que se había efectuado con cheque.
Pero qué crees… como estos asientos generan más gastos a la empresa se moverá todo el resultado, así que deberemos borrar los asientos de determinación de resultado en el diario, mayor, auxiliar y hoja de trabajo. Así que comencemos de una vez:
Asiento 1aj. 31/Ene/2016.- Calcular la depreciación del activo fijo.
Para realizar este cálculo, consideraremos:
10% anual para mobiliario y equipo.
30% anual para equipo de cómputo.
25% anual para automóviles.
El cálculo lo realizamos así:
![Ej Asientos Ajustes Calculo Depreciaciones Ej Asientos Ajustes Calculo Depreciaciones](/uploads/cursos/6002/20561_ej-asientos-ajustes-calculo-depreciaciones.es.jpg)
Ya que tenemos las cantidades, procedemos a realizar el registro (para el cual abriremos cuentas de gastos y subcuentas):
![Asiento 1aj Diario Asiento 1aj Diario](/uploads/cursos/6002/20563_asiento-1aj-diario.es.jpg)
![Asiento 1aj Mayor Asiento 1aj Mayor](/uploads/cursos/6002/20564_asiento-1aj-mayor.es.jpg)
![Asiento 1aj Auxiliar Asiento 1aj Auxiliar](/uploads/cursos/6002/20562_asiento-1aj-auxiliar.es.jpg)
![Asiento 1aj Hoja de Trabajo Asiento 1aj Hoja de Trabajo](/uploads/cursos/6002/20565_asiento-1aj-hoja-de-trabajo.es.jpg)
Asiento 2aj.- Realizar el traspaso de intereses amortizados a gastos.
Para este cálculo, consideraremos que cada mes se amortizan el 15% de los intereses de cada crédito que tenemos a nuestro cargo:
Crédito HSBC no. 777156499 $ 3,750.00 intereses amortizados.
Crédito HSBC no. 773164978 $ 1,500.00 intereses amortizados.
Ya que tenemos las cantidades, procedemos a realizar el registro:
![Asiento 2aj Diario Asiento 2aj Diario](/uploads/cursos/6002/20568_asiento-2aj-diario.es.jpg)
![Asiento 2aj Mayor Asiento 2aj Mayor](/uploads/cursos/6002/20567_asiento-2aj-mayor.es.jpg)
![Asiento 2aj Auxiliar Asiento 2aj Auxiliar](/uploads/cursos/6002/20566_asiento-2aj-auxiliar.es.jpg)
![Asiento 2aj Hoja de Trabajo Asiento 2aj Hoja de Trabajo](/uploads/cursos/6002/20569_asiento-2aj-hoja-de-trabajo.es.jpg)
Asiento 3aj.- Se realizó un conteo físico del inventario el cual equivale a $330,375.00 de los cuales $25,000.00 son merma y el gerente pidió que se separase esta cantidad del inventario en buenas condiciones en los registros contables.
Para realizar este ajuste, abriremos la subcuenta “Mermas” dentro de la cuenta mayor almacén y le cargaremos el valor de las mermas:
![Asiento 3aj Diario Asiento 3aj Diario](/uploads/cursos/6002/20571_asiento-3aj-diario.es.jpg)
![Asiento 3aj Mayor Asiento 3aj Mayor](/uploads/cursos/6002/20572_asiento-3aj-mayor.es.jpg)
![Asiento 3aj Auxiliar Asiento 3aj Auxiliar](/uploads/cursos/6002/20570_asiento-3aj-auxiliar.jpg)
![Asiento 3aj Hoja de Trabajo Asiento 3aj Hoja de Trabajo](/uploads/cursos/6002/20573_asiento-3aj-hoja-de-trabajo.es.jpg)
Como puedes ver, el saldo de la cuenta mayor no cambia, pero sí el de las subcuentas.
Asiento 4aj.- Al término del turno matutino del día, al cajero le faltaron $4,000.00 que se le descontarán vía nómina.
Como aún no se ha cobrado este importe, registraremos el adeudo en “Deudores Diversos” por tratarse de un adeudo ajeno a la venta de mercancías.
![Asiento 4aj Diario Asiento 4aj Diario](/uploads/cursos/6002/20575_asiento-4aj-diario.es.jpg)
![Asiento 4aj Mayor Asiento 4aj Mayor](/uploads/cursos/6002/20576_asiento-4aj-mayor.es.jpg)
![Asiento 4aj Auxiliar Asiento 4aj Auxiliar](/uploads/cursos/6002/20574_asiento-4aj-auxiliar.jpg)
![Asiento 4aj Hoja de Trabajo Asiento 4aj Hoja de Trabajo](/uploads/cursos/6002/20577_asiento-4aj-hoja-de-trabajo.es.jpg)
Asiento 5aj.- El departamento de crédito informa que la señora Rosa Pérez Galván tiene problemas de liquidez y después de hablarlo con el gerente general, se opta por considerar el 10% de su adeudo como incobrable.
Primero revisaremos el saldo de la clienta en el libro auxiliar, el cual es de $216,050.00, a este saldo le calculamos el 10%:
Debe Presuntamente Incobrable
Rosa Pérez $ 216,050.00 $ 21,605.00
El saldo se determinó multiplicando el adeudo por .10 o por el 10%.
Ahora procedemos a registrar el adeudo, el cual consideramos un gasto de venta (por ser una venta de mercancías) y abrimos la cuenta “Provisión por cuentas incobrables”.
![Asiento 5aj Diario Asiento 5aj Diario](/uploads/cursos/6002/20583_asiento-5aj-diario.es.jpg)
![Asiento 5aj Mayor Asiento 5aj Mayor](/uploads/cursos/6002/20584_asiento-5aj-mayor.es.jpg)
![Asiento 5aj Auxiliar Asiento 5aj Auxiliar](/uploads/cursos/6002/20582_asiento-5aj-auxiliar.jpg)
![Asiento 5aj Hoja de Trabajo Asiento 5aj Hoja de Trabajo](/uploads/cursos/6002/20585_asiento-5aj-hoja-de-trabajo.es.jpg)
Asiento 6aj.- Un socio aportó $200,000.00 para un futuro aumento de capital; el depósito lo hizo en la cuenta 1364.
Para registrar esta aportación, se abrirá una subcuenta en la cuenta “Capital”, que llevará el nombre de “Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital”.
![Asiento 6aj Diario Asiento 6aj Diario](/uploads/cursos/6002/20587_asiento-6aj-diario.es.jpg)
![Asiento 6aj Mayor Asiento 6aj Mayor](/uploads/cursos/6002/20588_asiento-6aj-mayor.es.jpg)
![Asiento 6aj Auxiliar Asiento 6aj Auxiliar](/uploads/cursos/6002/20586_asiento-6aj-auxiliar.jpg)
![Asiento 6aj Hoja de Trabajo Asiento 6aj Hoja de Trabajo](/uploads/cursos/6002/20589_asiento-6aj-hoja-de-trabajo.es.jpg)
Asiento 7aj.- Se cotejó una diferencia con Urbicasas del Real y resultó que el antiguo auxiliar registró dos veces un pago de $14,000.00 que se había efectuado con cheque de la cta. 1364.
En este asiento, simplemente registramos a la inversa el pago a Urbicasas, es decir, cargo a bancos y abono a Urbicasas.
![Asiento 7aj Diario Asiento 7aj Diario](/uploads/cursos/6002/20591_asiento-7aj-diario.es.jpg)
![Asiento 7aj Mayor Asiento 7aj Mayor](/uploads/cursos/6002/20592_asiento-7aj-mayor.es.jpg)
![Asiento 7aj Auxiliar Asiento 7aj Auxiliar](/uploads/cursos/6002/20590_asiento-7aj-auxiliar.es.jpg)
![Asiento 7aj Hoja de Trabajo Asiento 7aj Hoja de Trabajo](/uploads/cursos/6002/20593_asiento-7aj-hoja-de-trabajo.es.jpg)
Hasta aquí hemos terminado con los ajustes del período, por lo que ahora procedemos a realizar los ajustes para determinar el nuevo resultado. Utilicen la cuenta “Ventas” para determinar el resultado.