Solución ejercicio 5

A) Apuntes en el Libro Diario:

1. Los socios aportan a la sociedad un capital de 10.000.000 ptas.

2. La sociedad adquiere maquinaria por valor de 5.000.000 ptas., pagando al contado 3.000.000 ptas. y dejando aplazado 1.000.000 ptas. a 6 meses y otro 1.000.000 ptas. a 18 meses.

A los 6 meses, la empresa tiene que pagar la parte de la deuda con los acreedores que vence.

Y contabilizará a corto el resto de la deuda pendiente, ya que vence dentro de 12 meses a partir de entonces.

3. La empresa contrata un seguro por esta maquinaria y paga la cuota correspondiente a los primeros 6 meses por importe de 500.000 ptas.; la parte correspondiente al 2º semestre (otras 500.000 ptas.) la paga el año siguiente.

Se contabiliza, por tanto, como gasto del ejercicio la totalidad de la prima de seguro correspondiente a este año, con independencia de que una parte se paga este año y otra el año siguiente.


4. La empresa calcula para esta maquinaria una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 ptas., y dota la amortización correspondiente al primer año.

El importe de 450.000 ptas. se calcula a partir de la pérdida de valor que va a experimentar la maquinaria en este periodo (4.500.000 ptas. = 5.000.000 ptas. - 500.000 ptas.), distribuido a lo largo de 10 años.

5. Justo el último día del año, se declara un incendio en las instalaciones de la empresa, y la maquinaria queda totalmente destruida. El seguro paga por la maquinaria 2.000.000 ptas.

Vamos a explicar este asiento:

• Por un lado, como la maquinaria se ha destruido, hay que darla de baja del Balance, así como también hay que dar de baja a la amortización que ya se haya dotado (en este caso la correspondiente al primer año).
• Asimismo, entra un dinero en caja, como consecuencia del cobro del seguro.
• La diferencia entre lo que sale del Activo del Balance (4.550.000 ptas. = 5.000.000 ptas. - 450.000 ptas.) y lo que entra (2.000.000 ptas.) es pérdida de la empresa (2.550.000 ptas.), y como tal hay que contabilizarla.

6. Una empresa de chatarra adquiere los restos de la maquinaria calcinada, pagando 200.000 ptas.

Como la maquinaria se había dado de baja completamente del Balance (valor contable 0 ptas.), todo dinero que reciba la empresa por la misma es un beneficio extraordinario.

7. La empresa, al principio del ejercicio, alquila una furgoneta con un coste anual de 600.000 ptas., de las que paga por adelantado 400.000 ptas. y el resto queda aplazado hasta 15 meses.

A lo largo del ejercicio, y cuando queden menos de 12 meses para el pago de esta deuda, la empresa tendrá que traspasar este importe a corto plazo.

8. La empresa realiza obras en el primer ejercicio por importe de 15.000.000 ptas., de las que cobra 10.000.000 ptas. y el resto queda aplazado.

9. Los consumos correspondientes a estas obras ascienden a 9.000.000 ptas., totalmente pagados por la empresa.

10. Los impuestos de la empresa de este primer ejercicio ascienden a 1.000.000 ptas., de los que la empresa paga 600.000 ptas. y aplaza el pago de las otras 400.000 ptas. hasta el ejercicio siguiente.

B) Asientos en el Libro Mayor

• Cuentas del Activo del Balance:

Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":

• En la columna del "debe" se contabilizan: 10.000.000 ptas. del desembolso del capital, 2.000.000 ptas. del cobro del seguro, 200.000 ptas. de la venta de la maquinaria como chatarra y 10.000.000 ptas. de la parte de las ventas ya cobrada.
• En la columna del "haber" se contabilizan: 3.000.000 ptas. de la parte del precio de la maquinaria pagada en efectivo, 1.000.000 del pago a los 6 meses de parte del importe aplazado de esta compra, 500.000 ptas. de la parte pagada de la prima de seguro, 400.000 ptas. de la parte pagada del alquiler de la furgoneta, 9.000.000 ptas. del pago de gastos diversos y 600.000 ptas. de la parte pagada de los impuestos.

Los 5.000.000 ptas. del "debe" corresponden a la compra de la maquinaria, y los del "haber" se originan al dar de baja esta maquinaria tras el incendio.

Las 450.000 ptas. del "haber" corresponden a la dotación de la amortización, y las del "haber" se originan al dar de baja la maquinaria y, por tanto, a su amortización.

• Cuentas del Pasivo del Balance:

El primer 1.000.000 ptas. del "haber" corresponde a la parte aplazada a 6 meses del precio de la maquinaria; en el momento en que se paga esta cantidad, se origina el asiento del "debe". El otro 1.000.000 ptas. del "haber" corresponde al traspaso al corto plazo de la deuda contabilizada a largo. Por último, las 500.000 ptas. corresponden a la parte pendiente del seguro y las 200.000 ptas. a la parte no pagada del alquiler de la furgoneta.

El 1.000.000 ptas. corresponde a la parte aplazada a largo plazo del precio de la maquinaria y las 200.000 ptas. a la parte aplazada del pago del alquiler de la furgoneta. Cuando ambas cantidades se traspasan al corto plazo se originan los asientos del "debe".

• Cuentas de Ingreso:

Por la venta como chatarra de los restos de la maquinaria.

• Cuentas de gastos:

Prima de seguro

C) Cuenta de Resultados:

LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias".

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:

Luego, la empresa ha obtenido en el ejercicio un beneficio de 600.000 ptas.

D) Balance:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.