Enunciado

La Sociedad A posee el 80% de la Sociedad B, participación que tiene contabilizada por 800 euros.

(Se considera que en su momento no se generó ni fondo de comercio ni diferencias negativas de consolidación. Se considera también que las reservas de la Sociedad B no han variado desde la 1ª consolidación, por lo que no hay ni "reservas en sociedades consolidads" ni "pérdidas en sociedades consolidadas").

Durante el ejercicio 2000, la sociedad B ha prestados servicios a la sociedad A por un importe de 2.000 euros, obteniendo un beneficio de 500 euros. La Sociedad A ha pagado al contado.

El coste de estos servicios ha sido incorporado por A como un mayor valor de un elemento del inmovilizado material que ella misma ha fabricado.

Este inmovilizado material se amortiza en un plazo de 5 años.

Los balances de estas dos sociedades al 31/12/00 son:

Las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2000 son:

Preparar las cuentas consolidadas del grupo del ejercicio 2000.

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Solución

El balance consolidado del grupo es:

Y la cuenta de resultados consolidada:

Ajustes

Los ajustes de consolidación han sido:

Los puntos 1), 2) y 3) recogen la eliminación de la inversión de la Socidad dominante en la filial ("participaciones en empresas del grupo"), la eliminación de los fondos propios de esta filial y el recononocimiento de los fondos propios de ésta que corresponden a los socios externos.

4) El valor del "inmovilizado material" se reduce en 500 euros (se elimina el beneficio que incorporan los servicios).

5) La "amortización acumulada" se reduce en 100 euros (la Sociedad A estaba amortizando su inmovilizado material partiendo de un valor que estaba "inflado" en 500 euros).

Exceso de amortización anual = Sobreprecio / nº años amortización = 500 / 5 = 100

Este ajuste también se recoge en pérdidas y ganancias, en la partida "amortización del inmovilizado material".

6) Los servicios prestados por 2.000 euros se dan de baja de la partida "prestaciones de servicios" y se contabilizan por su coste (sin incluir beneficios) como "trabajos realizados para el inmovilizado material".

7) Los resultados del ejercicio disminuyen en 400 euros.

8) Por último, el resultado del grupo consolidado (3.600 euros) se distribuye entre la parte correspondiente a la sociedad dominante y la parte de los socios externos.

(*) El resultado de la Sociedad A aumenta en 100 euros, por la eliminación del exceso de amortizaciones, mientras que el resultado de la Sociedad B disminuye en 500 euros , ya que se elimina el beneficio obtenido en la prestación de servicios a la Sociedad A.

 

Lección 11

Ejercicio 2º

Lección 12