Enunciado

La Sociedad A adquirió el 31/12/2000 una participación del 80% de la Sociedad B por 800 euros, sin que se generase fondo de comercio.

En 2001 la Sociedad A vendió a B mercancías por importe de 10.000 euros, sufriendo una pérdida de 3.000 euros. A cierre del ejercicio esta compra aún no se ha pagado, permaneciendo toda esta mercancía en el almacén de B.

Los balances y cuentas de resultados de estas sociedades al 31/12/2001 eran:

(*) Se supone que las reservas de B no han variado en este ejercicio.

La tasa impositiva es del 35%.

Preparar las cuentas consolidadas al 31/12/2001.

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Solución

Las cuentas consolidadas de 2002 son:

Ajustes

1) Se elimina el importe de "participaciones en empresas del grupo".

2) Se eliminan los fondos propios de la sociedad participada.

3) Se reconoce la parte de los fondos propios de la sociedad participada que corresponde al 20% propiedad de otros socios.

4) En la cuenta de resultados agregada se elimina esta operación de compra-venta intergrupo.

5) Las existencias finales aparecen infravaloradas en 3.000 euros. Este minusvalía se elimina (tanto en balance como en cuenta de resultados).

6) Al aumentar los beneficios del grupo consolidado en 3.000 euros, también se incrementan los impuestos (1.050 euros = 3.000 * 35%).

Estos impuestos extras se recogen en la cuenta de resultados y en el pasivo del balance (ya que es una deuda que la empresa tiene con Hacienda), en la rúbrica "impuesto sobre beneficios diferido" (se trata de un impuesto que grava un beneficio obtenido por la empresa, que ésta no ha contabilizado).

7) Los resultados del ejercicio aumentan en 1.950 euros.

8) Se distribuyen los resultados del ejercicio entre la sociedad dominante y los otros socios.

(*) Los resultados de A han aumentado en 1.950 euros por la eliminación de la pérdida sufrida en la venta de mercancía a B, menos su efecto impositivo.

Lección 27

Ejercicio 4º

Temario