Enunciado

Durante el ejercicio 2002 la Sociedad B vendió a terceros el 75% de las existencias adquiridas a A el año anterior.

Los balances y cuentas de resultados de estas sociedades al 31/12/2002 eran:

La tasa impositiva es del 35%.

Preparar las cuentas consolidadas al 31/12/2002.

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Solución

Las cuentas consolidadas de 2002 son:

Ajustes

1) Se elimina el importe de "participaciones en empresas del grupo".

2) Se eliminan los fondos propios de la sociedad participada.

3) Se reconoce la parte de los fondos propios de la sociedad participada que corresponde al 20% propiedad de otros socios.

4) En reservas está recogido la totalidad de la pérdida sufrida por A en 2001 por la venta de estas existencias (3.000 euros), pero como al cierre de dicho ejercicio la totalidad de éstas permanecían en el almacén dicha pérdida no se había materializado, por lo que hay que eliminarla.

Este ajuste se realiza también en la cuenta de resultados, en la partida "existencias iniciales", que aumentan en 3.000 euros.

Al cierre del 2002 el 25% de estas existencias permanece en almacén, por lo que éstas están infravaloradas en 750 euros (25% * 3.000 euros). Este ajuste también se realiza en pérdidas y ganancias, en la rúbrica "existencias finales".

5) Al registrarse en reservas un beneficio extra en 2001 de 3.000 euros, hay que deducir la carga impositiva que este beneficio conllevaba (1.050 euros = 35% * 3.000).

Como un 75% de la pérdida se ha materializado en 2002, en la cuenta de pérdida y ganancia los impuestos disminuyen en 788 euros (= 35% * 2.250 euros).

El resto de los impuestos cargados en reservas corresponde a pérdidas contabilizadas que no se han materializado (lo que implica que ha habido un beneficio que no se ha contabilizado), por ello se contabilizan en el pasivo (como una deuda que tiene la empresa con Hacienda), en la rúbrica "impuesto sobre beneficios diferido".

6) Los resultados del ejercicio disminuyen en 1.463 euros.

7) Se distribuyen los resultados del ejercicio entre la sociedad dominante y los otros socios.

(*) Los resultados de A han disminudo en 1.463 euros, al contabilzar un 25% de la pérdida incurrido en 2001 en la venta de existencias a B, ajustado por el efecto impositivo.

Lección 27

Ejercicio 5º

Temario